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Impuesto de Sucesiones en Navarra

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El ISD es el encargado de gravar el paso de bienes y derechos debido al fallecimiento de una persona. Pero, como ya sabes, la cantidad a pagar de este impuesto depende de la comunidad autónoma en la que nos encontremos. En el caso del Impuesto de Sucesiones en Navarra, en el año 2018 se realizó su última modificación en la que las herencias menores de 250.000 euros recibidas por un cónyuge o pareja de hecho estaban exentas de tributar. En este artículo te contamos todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto de Sucesiones en Navarra, sus reducciones y cómo y dónde presentarlo.

¿Cuándo se tributa el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Navarra?

El Impuesto de Sucesiones en Navarra tendrá que liquidarse cuando se reciban bienes y derechos por herencia, legado u otro título sucesorio, además, de las cantidades recibidas por los beneficiarios de seguros de vida, siempre que el fallecido tuviese su residencia habitual en Navarra.

En caso de tener la residencia en extranjero, si el fallecido conserva la condición política de navarro, también deberá de tributarse dicho impuesto. O si los contribuyentes de dicha herencia tienen su residencia habitual en Navarra.

Por otro lado, el Impuesto de Donaciones tendrá que pagarse cuando se adquieran bienes inmuebles o derechos sobre los mismos o cualquier otro negocio jurídico, u otro tipo de bienes y derecho por donación, siempre que estén en el territorio navarro.

Si estos bienes están en el extranjero, pero el donatario tenga su residencia en Navarra, también se debe tributar el Impuesto de Donaciones.

Como normativa general, en Navarra el Impuesto de Sucesiones tiene una tarifa para los cónyuges del 0% hasta 250.000 y un 0,8% a partir de dicha cantidad. Para ascendientes y descendientes directos, el impuesto va desde el 2% al 16%.

Para donaciones, los cónyuges tienen que pagar un tipo del 0,8% y los ascendientes y descendientes entre el 0,8% y el 6%.

¿Cómo se calcula la base imponible del ISD en Navarra?

Para determinar la base imponible del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Navarra, se debe de calcular el valor neto de la participación individual de cada adquirente, es decir, el valor real de los bienes que recibe una vez se hayan deducido las cargas, deudas y gastos que tengan este carácter.

El cálculo de la base imponible aparece estipulado en los artículos 23, 24 y 25 del Texto Refundido del Impuesto (Decreto Foral Legislativo 250/2002). Además, tienes que tener en cuenta que el Impuesto de Sucesiones prescribe a los cuatro años y seis meses desde el fallecimiento o a los diez meses si la muerte se produce fuera de España.

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Exenciones del Impuesto de Sucesiones en Navarra

Quedan exentas de pagar Impuestos de Sucesiones en Navarra las adquisiciones por herencia de:

  • Fincas rústicas y explotaciones agrarias que cumplan con una serie de requisitos impuestos por ley.
  • Obligaciones y bonos de caja emitidos por Bancos industriales que cumplan con una serie de requisitos establecidos en la legislación de Navarra.
  • Negocio profesional o de participaciones en entidades siempre que se cumplan los requisitos exigidos por ley.
  • Automóviles, ciclomotores, motocicletas, vehículos todoterreno de diez o más años de antigüedad. Excepto vehículos calificados como históricos o aquellos cuya base imponible sea igual o superior a 40.000 euros.

Reducciones del Impuesto de Sucesiones en Navarra

En el caso de las reducciones del Impuesto de Sucesiones en Navarra, a la hora de calcular tu base imponible, tendrás que tener en cuenta que se realizan en:

  • Las adquisiciones debido al fallecimiento de pleno dominio o propiedad de terrenos declarados como espacios naturales protegidos o propuestos como lugar de Interés Comunitario de la Red Ecológica Europea Natura 2000, tendrán una reducción del 95% en la base imponible del impuesto. Igual en las donaciones.
  • Las cantidades percibidas por las aseguradoras a los beneficiarios de un seguro de vida que se hubiera celebrado antes del 24 de junio de 1992, tendrán un 90% de reducción en las cantidades que excedan de 3.005,06 € cuando vaya a ascendientes o descendientes. 50% de reducción de la base imponible cuando el parentesco sea colateral de segundo grado. Un 25% cuando la relación de parentesco sea colateral de tercer o cuarto grado y 10% cuando no haya parentesco o sea mayor de cuarto grado.
  • Los herederos que acrediten un grado de discapacidad superior al 33% e inferior del 65% tendrán una reducción de 60.000 euros. En el caso de una discapacidad igual o mayor al 65% la reducción será de 180.000 euros. Esta reducción se puede sumar a las anteriores.

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¿Cómo presento el Impuesto de Sucesiones en Navarra?

Para poder liquidar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Navarra, tendrás que presentar los siguientes impresos:

  • En el caso del ISD hay que presentar el modelo 660 ISD, que sería la declaración, el modelo 651 para las adquisiciones mortis causa o el modelo 652 para el cobro de seguros de vida.
  • Para el Impuesto de Donaciones, el modelo 661.

La presentación del impuesto se puede hacer de forma telemática, aportando los formularios nombrados y el resto de documentación relativa a herencia: documento de aceptación, certificado de defunción, últimas voluntades, testamento, etc. Todo ello se puede realizar con el Certificado Digital o DNI Electrónico.

Si quiere llevarse a cabo la presentación de forma presencial, deberá de presentarse en cualquiera de las oficinas de Hacienda Foral de Navarra, con toda la documentación relativa al impuesto y la herencia.

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